澳征收矿产资源租赁税带来什么?


作者:赫荣亮    时间:2012-04-16





澳大利亚议会参议院通过了矿产资源租赁税法案,从今年7月1日起,对年利润超过7500万澳元的铁矿石、煤企业征收矿产资源租赁税,税率为应税利润的30%。专家认为,这将对行业产生两方面的影响,一方面,矿石企业将出现税赋转嫁倾向;另一方面,这将抑制长期铁矿石市场供给。

  近年来,各国纷纷提高矿产税赋。进入2012年,继印度、越南提高铁矿石税赋后,3月下旬消息报道,澳大利亚议会参议院通过了矿产资源租赁税法案,从今年7月1日起,对年利润超过7500万澳元的铁矿石、煤企业征收矿产资源租赁税,税率为应税利润的30%。澳大利亚通过了征税法,影响将波及全球市场,同样对我国市场具有重要意义,2011年我国的澳大利亚铁矿石进口量达2.96亿吨,同比增长11.8%,占到了全年进口总量的43%。

  短期内税赋难以转嫁

  一般来说,营业税、增值税等间接税易于税赋转嫁,缴税人并不是税赋的最终承担者,而公司税、财产税等直接税,税负不能或很难转嫁。

  此次,澳大利亚征收的矿产资源租赁税,税种应该算资源税,但课税对象是企业利润,这更具企业税的特征。澳大利亚政府不愿意对本国矿业生产造成打击,通过直接对矿产企业的利润课税,从而选择了征收企业30%的利润税,即所谓的“资源超级利润税”,将征税负担落在矿业企业头上,抑制税赋转嫁,实现征税对全行业的影响最小化。

  目前,全球铁矿石供求偏弱格局,同样也造成了澳矿产资源租赁税短期难以向下游转移。2012年,中国经济调整,10几年来拉动全球铁矿石消费的火车头突然减速,造成目前铁矿石市场整体疲软。

  此外,澳大利亚大型矿企生产成本较低。除市场供求影响外,全球市场价格是由铁矿石的边际成本决定的。而在全球的各个产区中,澳洲的成本属于最低的一类,力拓、必和必拓等大型矿山的开采成本在30美元/吨,后期开发的企业,比如FMG公司的成本在50到60美元/吨。而中国、越南等贫矿多的国家,开采成本较高,我国的矿石开采成本在130美元/吨左右,全球铁矿石的边际成本应该由这些地区决定的。这样,澳洲铁矿石开采成本低,位于边际成本以下,澳大利亚矿石企业增税成本上升,暂时无法实现涨价转移成本。所以,澳大利亚以矿石企业利润为课税对象,对市场的影响在短时间内难以体现。

  矿企出现税赋转嫁倾向

  但要看到,澳将征收矿产资源租赁税最终还是会对行业产生影响。一方面,矿石企业有税赋转嫁倾向。这次,矿石企业利润被征税三成,企业有向下转移成本的动力。而且,全球铁矿石的垄断市场格局,易于将税赋转嫁到下游用户。在矿企、用户的利益博弈中,矿山企业将运用其垄断的市场地位,达到税赋转嫁效果,而下游矿石用户力量分散,缺乏利益输送渠道和代言人,容易在利益博弈中处于下风,成为利益受损者。

  从我国资源产品增税情况看,税赋很容易转嫁到下游。近些年,我国尝试资源税改革,将天然气的税率提高,但这几年,天然气的价格也明显爬升,对下游尿素等原料企业形成冲击,化肥等产品的价格上升,最终税赋的承担者,并不是资源开采企业,而是下游用户。

  另一方面,抑制长期铁矿石市场供给。尽管这次法案将尚未盈利和处于投资回收期的矿山排除在外,但对矿山增税将改变市场的投资风向,抑制澳大利亚铁矿石的开采。

  澳洲传统优势资源被大型矿企所占据,而在上一轮矿石投资高峰,即金融危机后进入澳大利亚开矿的企业,生产成本将大幅高于这些大矿企,投入的资本收回后,将征收一定的资源税,这将对矿石企业的后期盈利形成考验,甚至直接吃掉全部利润。其中,中国钢厂投资较多,宝钢、鞍钢、中信泰富等企业都在澳大利亚投资了铁矿,矿业税改革措施落实,增加我国企业投资澳大利亚矿业的风险。澳大利亚政府征收矿产资源税,全球矿石供给的有着长期影响,铁矿石投资项目吸引力下降,将导致矿山开采投资额的减少。

  澳大利亚征收矿产资源租赁税,对我们深化税收制度改革有借鉴作用。一方面,注意税赋转嫁。近些年,我国也开始提高资源等品种税赋,天然气、石油、铁矿石等品种,以资源税的形式按比例征收,在我国征收税赋的过程中,税赋很容易转嫁到下游企业。而澳大利亚政府提高铁矿、煤炭品种的资源税赋,是通过征收企业利润为对象,尽管不能杜绝对全行业的影响,但税赋会暂时大部分地由矿山企业承担。

  其次,注意征税倾向。澳大利亚的征税目的相当明确,让获利丰厚的矿业公司补贴国家财政,同时要保证整体国民经济不受影响或影响最小。

  我们要借鉴这种增税思路,结合我国实际,提高资源税赋,我们要选择什么样政策。一条原则是考虑清楚谁最终承担资源税,追求一个目标就是,选择的品种上国内市场尽量少的承担转嫁税赋,这样才能增加国民收益,否则像铁矿石一样,下游钢铁等行业承担的税赋大于增收的税款,尽管财政多收了三五斗,但国民经济整体得不偿失。

  最佳效果是增收的税赋大于国内企业承担的税赋,这点学习澳大利亚政府选择增加铁矿石资源税,甚至学习欧盟政府选择征收航空碳排放税,说白了,增加的是他国企业的负担。澳大利亚的铁矿石需求主要在国外,无论税赋如何转嫁,最终澳大利亚整体获益。

  有关统计,中国用占全球30%左右的储量提供了90%的市场规模和贸易规模,一半以上的产品用于出口,出口量占国际贸易的60%以上。

  而且,稀土增税力度不足,固定税率征收力度有限,应及早从价计征。有资料显示,目前对稀土课征资源税是每吨60元,但碳酸稀土每吨均价为69000元左右,69000元的价格才征收60元的资源税。此外,国际社会对我国的稀土出口配额和出口关税政策不满,我国应该大幅提高稀土的资源税,采用大比例的从价资源税,可以考虑50%甚至更高,令生产企业为环保成本埋单。(赫荣亮 作者系中商流通生产力促进中心研究员)

来源:国际商报


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