“十二五”庞大的减税计划—“营改增”将进入倒计时阶段。

　　“留给这项庞大减税计划的时间不多了。”对外经济贸易大学财税学副教授杨冬梅接受采访时表示，“按照国务院力争"十二五"期间全面完成"营改增"改革的部署，在今年接下来的半年中将是"营改增"的收官阶段。”

　　与杨教授的期待形成呼应的是，一个月前的5月18日国务院批转了国家发展改革委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》，该《意见》提到：力争全面完成营改增，将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。

　　“眼下就是一个很好的时机。”杨冬梅认为，在经济下行压力尚未解除时将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业这四个重要行业的“营改增”推出，“不仅可以减税减轻企业负担，还能进一步释放企业活力，从而推动经济的企稳与转型。”

　　据业内人士预测，这项庞大的“营改增”减税计划将达近万亿的规模。中国社科院财经战略研究院院长高培勇曾估算称，若“营改增”覆盖至所有行业且税率调整完善后，将有9000亿元到1万亿元的减税空间。

　　这意味着在经济下行压力难减的当下， “营改增” 这一庞大的减税计划势必被赋予更多的期待……

　　“营改增”减税明显

　　时间步入年中，“营改增”的改革能否胜利收官亦成为了关注的焦点。

　　“目前方案已经由财政部税政司制定完毕，尚未上报国务院。”据接近财政部人士对《》表示， “一旦上国务院常务会，方案很快就会向社会公布。”

　　所谓“营改增”，就是将原来征收营业税的应税项目改为征收增值税。未改前大多数企业的营业税和增值税要分别填写纳税申报表，第一张表交给地税，第二张表交给国税。

　　2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。2013年，交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点在全国推开，铁路运输和邮政业也于2014年1月1日起正式纳入“营改增”。

　　2014年6月1日起电信业实施营改增，至此，仅剩房地产、金融保险、生活服务业三大领域未被纳入营改增“版图”。

　　按照国家“十二五”规划的要求，在2015年底前，“营改增”将全面覆盖服务业。今年年初，财税部门相继同不动产、金融业等相关服务行业召开座谈会，研究营改增方案。

　　“"营改增"旨在从制度上解决营业税制下"道道征收、全额征税"的重复征税问题，实现增值税税制下的"环环征收、层层抵扣"的科学税制。”杨冬梅介绍说，由于营业税属于流转税，也就是对流通环节的交易额进行征税，导致税负转嫁，进而形成重复征税，比较典型的就是房地产行业。

　　在她看来，将服务业纳入增值税范围，服务业理论上进行出口退税了，并且克服重复征税的弊端。这样下游的企业也可以抵扣鼓励服务业的发展。这也是增值税本身完善的需求。

　　按照“营改增”试点计税原则，一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元按适用税率计算销项税额，并允许抵扣进项税额；而小规模纳税人，即应税服务年销售额未超过500万元，适用简易计税方法，税率统一为3%，但不允许进项抵扣。

　　改征后的增值税由试点地区征收，中央和试点地区则按照现行财政体制相关规定分享或分担因“营改增”发生的财政收入变化。据悉，在现行分税制财政体制下，增值税是中央与地方的共享税，国内增值税按75%：25%的比例在中央政府与地方政府间分成，进口增值税收入归中央。营业税是地方税，除铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税收入划归中央，其他均属地方财政收入。

　　营业税作为地方主体税种，在“营改增”后，杨冬梅认为，如中央和地方分成比例不变，地方所得的增值税收入比重虽然有所提高，但远远不能弥补营业税收入的减少，势必造成地方财政收入的大幅缩水。

　　杨冬梅建议，应考虑赋予地方政府或人大一定的税权，如将房产税、土地增值税或资源税作为地方税收收入的备选，保证地方政府能够正常运转而不依赖于其他途径。

　　目前，全世界已有170 多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。以服务业为例，按营业税征收时在出口时无法退税, 导致服务含税出口。与其它对服务业课征增值税的国家相比, 我国的服务出口则处于国际竞争中的劣势地位。

　　“以增值税取代营业税, 逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，符合国际惯例。”杨冬梅认为，增值税的“链条”完整了，不仅可以有效避免重复征税，而且还有利于减轻纳税人的税负和优化我国产业结构。

　　激发经济活力

　　事实上，“营改增”的实际实施对企业的影响亦是立竿见影。在针对北京、上海等试点地区“营改增”效果的调研中，杨冬梅发现，部分服务业企业因此而起死回生。

　　“"营改增"消除重复征税，不仅为处在困境中的企业"雪中送炭"，同时还为经营状况较好的企业提供扩大规模的良机，为其"锦上添花"。”杨冬梅介绍说。

　　以上海航运业为例，自金融危机以来受到重创，面临需求下降、运价下跌、业绩下滑等多重困难，不少企业陷入亏损境地。而上海某海运有限公司2012年前三季度处于亏损状态，因此实际缴纳增值税为0元。若以前三季度营销情况按原营业税税率计算，应缴纳营业税额334万元。“营改增”减轻了企业负担，为他们挺过最困难时期，起死回生提供了机遇。

　　另一家的上海某传媒经营有限公司，作为一家以报纸等传统纸质媒介为主营业务的公司，近年来受到网络等新媒体的强烈冲击，已濒临破产。“营改增”之后，由于占公司成本约七成的印刷费用可作为进项税抵扣，公司税负下降92.6%，企业有机会拓展网络营销业务，为后续发展赢得了资金和空间。

　　部分企业则借“营改增”试点东风开拓业务、扩大规模、并加大了技术改造力度。如上海某机械租赁有限公司，2012年新购大量叉车，扩大业务规模。由于进项税抵扣额巨大，企业实际缴纳增值税同比下降98.6%。税负减轻使企业有资金和能力增加技术改造投入。

　　同时，试点行业发展活力增强。根据对北京市1.04万户规模以上试点企业集中的租赁和商务服务业，信息技术、计算机服务和软件业，科学研究、技术服务和地质勘探业，交通运输、仓储和邮政业，文化、体育、娱乐业等五个行业进行抽样调查显示，2013年1~8月，这五大行业试点企业实现营业收入10295.3亿元，同比增长10.2%；实现利润总额1094.7亿元，同比增长24.2%；从业人员达到182.3万人，同比增长5.2%。

　　中小微企业则普遍获益。试点改革后，小规模纳税人按3%征收率简易征收，与原营业税3%和5%的税率相比，税负普遍下降。截至2013年10月，北京全市小规模纳税人累计减税23亿元，22.8万户中小企业尤其是微型企业直接受惠。

　　“试点改革使得这些企业可以"轻装上阵"，有助于拓展业务、活跃市场、推动就业和创业。”杨冬梅认为，不仅促进大中小企业协作发展，增强北京经济竞争力和市场活力；也加快了首都产业融合发展。

　　调研发现，北京“营改增”试点改革实施后，服务业内部和二三产业之间的增值税抵扣链条被贯通，降低了企业的采购成本，提高了企业固定资产更新的积极性，激励企业进行设备升级和科技创新。同时，更多的制造业企业选择增加试点服务采购，节约税收成本。

　　需要指出的是，作为结构性减税和财税制度创新的重大举措，营业税改征增值税2012年1月率先在上海启动改革试点，之后采取“雁阵”扩围方式，陆续将北京、江苏等多个省市纳入改革试点，取得了多重的效果。

　　“以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。购买劳务服务可以抵税，大大激发了企业采购现代服务的积极性，推动结构转型，促进服务业与制造业"比翼齐飞"。”杨冬梅表示。

　　显然，从试点地区“营改增”的效果来看，应尽快将建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业纳入营改增的范围，这对化解经济下行压力的效果是不言而喻的。“从长期发展看，由于全行业纳入了增值税抵扣链条，下游企业购入产品或服务均可以抵扣进项税额，总体上有利于增加整个社会对产品或服务的需求，从而拉动整个经济的发展。”杨冬梅说。