税率下调1% 建筑企业迎来阳春红包

　　就总价包死合同来讲，降低税率后，每有1亿合同额，均节省81.9万元—8万元=73.9万元，实际降低税负0.739%。

　　就税费单取的合同来讲，以1亿元的合同额(价)计，公司净利增加11.04万元。所以总体来讲，对该公司的影响是微乎其微的。

　　在建筑业营改增两年之际，行业将迎来一大利好。近日，国务院常务会议确定，5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。

　　营改增后，建筑企业减负情况不尽相同。这一政策将给建筑企业带来什么影响？

　　超六成建企税负增加

　　营改增本是降税减负的一项重大战略决策，是深化供给侧结构性改革、构建统一税制、减轻企业负担、激发企业活力的一项重要举措，对于推动经济结构调整、促进企业转型发展具有重要意义。但由于建筑业本身的性质，该项决策并未达到预期。

　　去年，中国建筑业协会发布了一项建筑业实施营改增情况的调研报告显示，有超过60%的企业表示，营改增以后税收负担不降反升。其中，公路建设行业的情况最为严峻，超过70%的公路施工企业税负增加。

　　报告显示，造成这一现象的主要原因主要表现在：第一、企业的进项税额抵扣不足导致税负增加，人工成本、材料成本（占总成本六成到七成）、设备租赁费用这几项支出中经常出现得不到增值税专用发票的情况。而作为资金一大来源的银行贷款，其利息支出又不能抵扣。

　　第二、业主和供应商从自身利益出发，挤压建筑业企业利润空间。在法规明文规定可以采用简易计税法进行计税的场合，许多业主仍然利用自身的买方强势地位，以预付款或进度款作为条件要求施工企业采用11%的增值税专用发票的一般计税法。而另一方面，有80%~90%的供应商在被要求提供增值税发票的时候都会以涨价相应对。这使得施工企业的利润空间被大大压缩。

　　第三，地方争抢税源，强令企业在项目所在地设立子（分）公司，加重企业负担。

　　此外，还存在现行建企资质管理规定与营改增后的企业现状存在矛盾、预缴增值税加重企业纳税成本、预收款带来的进项不匹配及差额征税难以实施、PPP项目财税政策不明确导致税务风险和税负增加等。

　　减负效果略有差异

　　面对如此大的压力，下调1%的税率，无疑将对建筑企业带来绝对利好。但具体减负有多少？记者对此进行了解发现，根据企业规模的不同，减负效果也有差别。

　　记者从中建二局安装公司财务工作人员处了解到，根据合同性质的不同，减负效果存在差异。

　　就总价包死合同来讲，从销项税角度来看，抛掉一切市场微变动的理想情况下，假设与业主签订合同额含税1亿元。其中降低税点前税金为991万元，降低税点后税金为909.1万元，节省税金81.9万元，相比税率降低之前节税0.82%。从进项税角度看，销售材料仍然为17%进项税，无变动无影响，分包进项目前从11%降低到10%。然而就实际情况来看，目前取得分包发票，仅有20%为11%税率发票，其余80%为3%的进项税发票。该公司目前签订的合同中合同额的40%为分包成本，则因税率降低本公司进项税少抵扣：1亿元*40%*20%*（11%—10%）=8万元。

　　综上，降低税率后，每有1亿合同额，均节省81.9万元—8万元=73.9万元，实际降低税负0.739%。

　　就税费单取的合同来讲，目前大部分项目的投标报价的模式是“价+税”，新政前按11%取税，开发票销项税11%；新政后按10%取税，开发票销项税10%。相应的，该公司与下属分包（一般纳税人）签订合同时，取税由11%降至10%。即虽然我公司取得的进项少了，但分包成本也降低了。

　　按第一种情况中说到的分包支出按合同额的40%计，分包支出中的20%为一般纳税人，可取得10%的税率的发票。在这种情况下，经测算，该公司收款减少1%，支出减少1.11%，净资金流增加0.11%，以1亿元的合同额(价)计，公司净利增加11.04万元。所以总体来讲，对该公司的影响是微乎其微的。

　　但也有业内人士指出，目前随着市场竞争激烈中标价不断下浮，环保压力也非常大，导致利润非常微薄。这1%的让利，对那些一年合同额几百万的小型施工企业来说，作用非常巨大。有建筑企业负责人表示，这是实实在在的实惠，要是能再降一点就好了。

　　建议进一步完善营改增相关政策

　　营改增是一项系统工程，不单涉及企业的财税部门，更牵涉到整个管理体系和管理方式的调整，对企业的组织结构和经营模式也会产生影响，倒逼企业提高精细化管理水平。

　　营改增有助于规范建筑市场秩序，促进产业结构调整，有助于企业优化组织结构和经营模式，强化财务管理和成本核算，促进人员素质和管理水平的整体提升，也有利于促进建筑业下游企业规范经营，依法纳税。

　　上述调研报告提到，由于建筑业产业规模大、产业链条长、专业多、覆盖面大，项目建设周期长等特性，营改增的整体效果尚未完全显现，具体操作中还存在一些问题和困难。

　　为了将税改的政策红利真正落到实处，报告针对计税方法与税率、预缴、管理与认证等问题给出建议。其中提到，甲供项目直接适用简易计税方法，对二、三类地材参照农产品进项税定率抵扣政策，允许建筑业企业按11%抵扣率计算抵扣进项税等。

　　调研结果显示，近一年多来建筑企业一般计税项目的过程税负已达4.19%，超过原营业税下的名义税负3%。为确保所有行业营改增后税负只减不增，建议对建筑业一般计税项目税负超过3%的部分实行即征即退优惠政策。

　　此外，随着越来越多的建筑业企业参与到PPP项目中来，但PPP项目税收政策尚不明确，建议尽快出台相关政策。（记者 苏艳蕾）

　　转自：中华建筑报

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